pexels-mart-production-8872600

Beroepskosten: hoe ziet de fiscus dat?

Kosten die je hebt gemaakt, zijn daarom niet altijd fiscaal aftrekbaar. Enerzijds omdat de fiscus een aantal beperkingen oplegt, anderzijds omdat de fiscus de aftrek van bepaalde kosten ook kan weigeren. 

Bijvoorbeeld als een ondernemer niet kan bewijzen dat de gemaakte kosten effectief voor zijn onderneming zijn, met andere woorden mag de fiscus bepaalde kosten weigeren als het geen beroepsmatige uitgaven blijken te zijn.

De fiscus mag bij fiscale controle echter niet oordelen over de opportuniteit van de kosten. Wat houdt zo’n opportuniteitsbeoordeling in de praktijk dan juist in?

Finaliteit vs. opportuniteit

Om te beginnen geven we even de definitie van een boekhoudkundige kost zoals die in het wetboek staat, namelijk: boekhoudkundige kosten zijn slechts fiscaal aftrekbare beroepskosten als ze in het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen zijn om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden (art. 49 WIB 92). Deze voorwaarden wordt ook wel eens de finaliteitsvoorwaarde genoemd.

Wie bewijst?

De wet legt de bewijslast van de aftrekbaarheid van beroepskosten bij de belastingplichtige, de ondernemer met andere woorden. In de praktijk aanvaardt de fiscus van sommige kosten wel gemakkelijker dat het bewijs van de aftrekbaarheid geleverd is dan van andere. Zo stellen controleurs normaal gezien geen of weinig vragen bij de aftrek van klassieke bureaukosten, administratieve kosten, aankoop van handelsgoederen etc. 

Terwijl ze kosten van bv. reizen, geschenken, restaurantkosten etc. vaak wel kritisch bekijken.

Geen opportuniteitsoordeel

De fiscus mag de aftrek van kosten niet afhankelijk maken van een opportuniteitsoordeel. Dat wil zeggen dat de fiscus de kosten in je boekhouding niet mag weigeren omdat hij het nut of de opportuniteit van een kost niet ziet. 

Uiteraard mag er bij controle wel gekeken worden naar de finaliteitsvoorwaarde.

Enkele concrete voorbeelden

Aankoop laptop

Er zit een laptop in de boekhouding van 2.000 euro. Bovendien maakt je onderneming door deze aankoop verlies.

Finaliteitsvoorwaarde: de kost mag in je boekhouding. quasi elke ondernemer heeft een laptop nodig om zijn administratie op orde te houden. Het nut van een laptop om je inkomsten te behouden of te vergroten, is dus aanwezig.

Opportuniteitsoordeel: een controleur mag de aankoop van die duurder laptop niet weigeren omdat hij het nut er niet van inziet. Hij mag dus niet oordelen dat je evengoed je administratie op papier had kunnen kunnen doen, daardoor de laptop niet had moeten aankopen en dat je daardoor wel winst had kunnen maken.

Autokosten

Een controleur kan autokosten niet weigeren, omdat volgens hem jij die verplaatsing ook met het openbaar vervoer had kunnen doen of met de fiets (opportuniteitsbeoordeling).

Van zodra jij kan aantonen dat je die autokosten hebt gedaan om je inkomsten te behouden of te vergroten, kunnen deze in je boekhouding. Beroepsmatige redenen hiervoor kunnen zijn: klanten te bezoeken, leveranciers, collega’s, …

Een reclamecampagne

De kosten van een reclamecampagne mogen niet uit je boekhouding worden gegooid omdat je niet kan aantonen dat ze hebben geleid tot een stijging van je inkomsten.

Je hebt die reclamecampagne wel degelijk aangevat omdat je er vertrouwen in had daardoor je inkomsten te behouden of te vergroten, dat is voldoende om aan de finaliteitsvoorwaarde te voldoen. Als achteraf blijkt dat de inkomsten niet gestegen zijn, dan is dat nog steeds geen reden voor een controleur om die kosten uit je boekhouding te gooien. 

In de administratieve commentaar van de fiscus zelf staat namelijk te lezen dat controleurs niet uit het oog mogen verliezen dat kosten niet altijd de gewenste resultaten opleveren en dat dat op zich geen argument mag zijn om die kosten te weigeren.

Als afsluiter willen we je wel nog meegeven om steeds op te letten dat je niet overdrijft met de beroepskosten. Zorg steeds dat je kosten redelijk blijven en dat je kan verantwoorden waarom je ze hebt gedaan in een beroepsmatige context. 

Indicator – Larcier | Tiensesteenweg 306 | 3000 Leuven

Customer.Services@indicator-larcier.be | www.indicator-larcier.be

Share on facebook
Facebook
Share on twitter
Twitter
Share on linkedin
LinkedIn
Share on whatsapp
WhatsApp
Share on email
E-mail

Neem zelf je administratie in handen.

Je kan nog steeds kiezen voor een boekhouder. Dankzij het gratis kijkaccount kan die zich volledig focussen op het geven gericht advies om jou te helpen groeien!

Relaxe ondernemer
Dexxter logo

Dé rechterhand voor bijberoepers en student-ondernemers

Nieuwsbrief

Door op 'inschrijven' te klikken ga je akkoord met het Privacybeleid.

© 2022 Dexxter. Alle rechten voorbehouden.
Let’s App, met handelsnaam Dexxter, is een leverancier van software.
Let’s App is geen accountantskantoor en verleent geen diensten waarvoor een erkenning bij het ITAA vereist is.

Wist je dat ook jij kan investeren in de toekomstplannen van Dexxter? Ontdek er hier meer over!